Після складання й аналізу прогнозованих щорічних рахунків прибутків і збитків ми можемо перейти до складання помісячних рахунків прибутків і збитків (кошторисів) на 1990 р. Кошториси складаються за даними щорічних прогнозів, тому спочатку були підготовлені ці прогнози. Кошториси використовуються в основному як орієнтир по планованих рівнях доходів від продажів і витрат на продажі в різних аспектах діяльності підприємства - у кожній з основних категорій доходів і витрат рахунку прибутків і збитків. Кошториси необхідні для контролю над відхиленнями фактичних доходів і витрат від планованих рівнів. Відхилення або розбіжності дозволяють визначити, чи одержує підприємство заплановані прибутки, і якщо не одержує, то які статті витрат потрібно аналізувати в першу чергу Оффшор Bennet, Bernstein & Partners.

Як і в більшості прогнозів, розподіл по місяцях річних доходів і витрат вимагає певних навичок, хоча для початку можна використовувати наявні дані помісячних доходів і витрат за попередні роки. Ми вже становили прогнози помісячних доходів, використовуючи або прогноз одиничних продажів, або "коэффициентный" метод. Можна ввести суми доходів по місяцях у бюджетний рахунок прибутків і збитків і здійснити прогнозування витрат по місяцях Спонсоры: Бесплатный прогноз, анализ и форекс аналитика - ежедневно.

Помісячний кошторис Alcock!s Joinery (табл. 4.6) повністю опирається на екстрапольовані прогнози для трирічного планованого періоду. Правий стовпчик ("Усього") відповідає показаному раніше рахунку прибутків і збитків. Суми конкретних статей по місяцях розраховуються різними способами: змінні витрати (витрати на продажі), що включають матеріали, працезатрати й субпідрядників, по визначенню прямо пропорційні обсягу продажів і, отже, обчислюються з тими ж коефіцієнтами пропорційності, які використовувалися при складанні прогнозу щомісячних продажів; у той же час постійні або накладні витрати просто діляться нарівно на 12 рівні або приблизно рівних частин. Більш конкретно кошторисний помісячний рахунок прибутків і збитків розраховується наступним образом Это интересно: Торговля forex от 0.1 гривны. Компания Робо Форекс.

1. Доходи від продажів беруться з розрахованого раніше прогнозу щомісячних продажів

2. Матеріали розподіляються по місяцях так само, як і щомісячні продажі. Запас змінюється протягом року незначно, і для кожного кварталу прийняте поступове (довільно задане) збільшення. Використання методів довільного прогнозування виправдане в тих випадках, коли бракує інформації, на якій можна будувати екстраполювання, або коли суми незначні, як у нашім прикладі: запас збільшується за рік приблизно на 400 фунтів. У порівнянні з іншими статтями підприємства ці зміни незначні

3. Прямі працезатрати не пропорційні обсягу продажів, тому що робоча сила оплачується незалежно від щомісячного випуску продукції. Сумарна річна платня ділиться на 12 приблизно рав ных частин по місяцях, з округленням сум до бли жайших 1000 фунтів.*

4. Витрати на субпідрядників невеликі й просто раз деляются на 12 рівних частин по місяцях

5. Валовий прибуток має значні коливання протягом року У перші місяці компанія має збитки у зв'язку з низьким рівнем продажів і платнею, яка в більшій або меншому ступені не залежить від випуску продукції

6. Витрати на торгівлю, загальнофірмові й фінансові витрати розраховуються аналогічним образом. Ці витрати розподіляються нарівно на 12 місяців виходячи із припущення, що вони повністю (або переважно) не залежать від обсягу продажів. Певні витрати напівфіксовані, тобто частина цих витрат змінюється пропорційно продажам, а частина фіксована. У таких випадках простіше й надійніше вважати їх постійними

7. Чистий прибуток або збитки розглядаються по місяцях у вигляді наростаючого (, що накопичується) підсумку; з таблиці видне, наскільки вона може мінятися. У чотирьох місяцях компанія зазнавала збитків і в дев'яти місяцях збиткової була накопичена сума Тому слід переглянути річні й помісячні прогнози прибутків і збитків. Немає нічого страшного в такому перегляді, і результати, показані в прогнозах компанії Alcock!s Joinery, характерні й цілком реалістичні для підприємств подібного типу. Більше того, враховуючи нерівномірність нагромадження прибутки, саме на цій стадії має сенс переглянути прогнози й припущення (допущення), на яких вони були засновані

Повторно переглядаючи етапи складання прогнозів, можна виявити, чому компанія Alcock!s Joinery має коливання в сумі прибутку. Усе визначається Прогнозом продажів, і це зайвий раз підкреслює, настільки важливо точне й реалістичне прогнозування. Тепер завдання полягає в складанні прогнозу продажів, що забезпечує рівномірне одержання прибутку або, принаймні, зниження збитків у певні місяці року. Це може виявитися непростою справою, і при остаточному аналізі може знадобитися зворотне проходження по всім ланцюжкові до структури ринку даної компанії і її маркетингової стратегії. При цьому можливий повний перегляд стратегії й корпоративного плану